Вся совокупность налогов всех уровней называется налоговой системой (НС) Все налоги классифицируются по нескольким признакам:1. по уровню законодательного установления2. по способу взимания (прямые и косвенные)НС в РФ в том виде, в котором существует сегодня начала формироваться в 91 года. В более ранние периоды с 30 по 90 она носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок, особенно индивидуальные ставки применялись по отношению к предприятию. Она носила непостоянный характер, т.е. менялась периодичность уплаты и размеры, которые зависят от текущих условий сформировавшихся в конкретный момент в отрасли.Переход на рыночные основы хозяйства потребовал перехода от административно-командный методов управления к экономическим. Налоговая система стала строиться на новых принципах:1. регулярные платежи2. законодательно установленные нормы платежей по каждому налогу.Общественное назначение налогов заключается в мобилизации денежных средств в распоряжении государства.Налог может рассматриваться как экономическая категория с присущими функциями.Функции налогов.1. Фискальная. Она выражается в формировании бюджетного фонда.2. Экономическая. Заключается во влиянии государства на воспроизводство, стимулирование или сдерживание развития государства, усиление или уменьшение платежеспособности населения.Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом рамках и в определенные срокиНачиная с 98 г. налогообложение в РФ регулируется федеральным законом, в Котором принят налоговый кодекс РФ. Налоговый кодекс принят в июле 98 г.Основные элементы налогов.1. Субъект налога – это лицо, которое по закону является плательщиком налога (юридического или физического лица)2. объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (жилье в собственности, земля, з/п, прибыль, убыток, выигрыш)3. Источник налога – это доход за счет которого уплачивается налог (з/п, прибыль, %)4. единица обложения – это единицы измерение объекта5. налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения налоговые ставки существуют 3-х видов:a. регрессивная ставка, это та, при которой % изъятии дохода уменьшается при возрастании дохода характерны для косвенных налогов.b. пропорциональная ставка, т.е. ставка не меняется в зависимости от размера дохода (нынешний подоходный налог)c. прогрессивная ставка, т.е. ставка повышается при возрастании дохода. Может быть простыми и сложными. простые ставки – увеличение налога происходит для всей налогооблагаемой суммы (налог на имущество). Сложные ставки – повышается ставка только для той части на которую производится увеличение.Доход Ставка Прост Сложн$ до 100 1% 1%* 100 1% со 100$ 100-200 2% 2%*200 2% со 101$до 200Управление финансами через налоговые механизмы является одним из более эффективных и гибких способов. Большое количество споров ведется между специалистами по вопросу об оптимальном размере налоговой массы, собираемой в государстве. Считается, что существует критическая точка, при достижении которой увеличение налоговых ставок ведет к падению налоговых поступлений в бюджет. Эту зависимость установил лауреат нобелевской премии Лаффера, которая доказывает, что оптимальные ставки налога не должны превышать 25% от всех доходов.Виды налогов РФ.1. Федеральные налоги:2. НДС3. акцизы4. налог на прибыль5. налог на доходы физических лиц6. взносы в социальные государственные внебюджетные фонды7. государственная пошлина8. таможенная пошлина9. налог на пользование недрами10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы11. налог на дополнительный доход от добычи углеводорода12. сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами13. лесной налог14. водный налог15. экологический налог16. федеральные лицензионные сборы17. Региональные налоги и сборы:18. налог на имущество предприятий19. налог на недвижимость20. налог с продаж21. налог на игорный бизнес22. региональные лицензионные сборы23. Местный налоги и сборы24. земельный налог25. налог на имущество физического лица26. налог на рекламу27. налог на наследование или дарение28. местные лицензионные сборыНаиболее собараемыми в РФ являются косвенные налоги. В отдельные годы они составляли до 70% всех доходов бюджетаПостепенно это количество снижается. Наиболее прогрессивными считаются прямое налогообложение.Организация сбора налогов в РФ.Основным органом осуществляющим сбор налогов в РФ является МНС.Оно имеет сове территориальные отделение в каждом муниципальном образовании.Органы налогового контроля.Налоговые органы имею право:1. требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а так же пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. (приходные документы)2. проводить налоговые проверки, причем не всегда налоговый инспектор обязан заранее уведомить о ней.3. изымать документы свидетельствующие о совершении налоговых правонарушениях4. вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснения в связи с уплатой ими налогов. (если уведомление в письменном виде, то налогоплательщик обязан явиться)5. приостанавливать операции по счетам лиц в банках, налагать аресты на имущество налогоплательщиков 6. определять сумму налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет на основании данных налогоплательщиков. 7. требовать о налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать выполнение указанных требований. (после уплаты пеней нужно сразу передать в налоговую инспекции. документы об уплате)8. взыскивать недоимки и пени по налогам9. предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения. 10. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения. 11. имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражной иски о a. о взыскании налоговых санкцийb. о признании недействительной государственной регистрации юридического лицаc. о ликвидации организации любой правовой формыd. о взыскании в доход государства имущества предприятия приобретенного в результате совершения незаконных действийe. о досрочном расторжении договора о налоговом кредите или о инвестиционном налоговом кредитеОбязанности соблюдать законодательство.1. соблюдать законодательство2. выполнять контроль о выполнении налогового законодательства. 3. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.4. проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства. 5. представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, а так же давать разъяснения об уплате исчисления об уплате налогов и сборов.6. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов.(такая ситуация возникает с налогом на прибыль и НДС и акцизам)7. соблюдать налоговую тайну.Полномочия налоговой полиции (выполняет не только контрольные функции, но и предотвращать преступления):1. производить дознание по делам о налоговых преступлениях2. осуществлять оперативно-розыскную деятельность3. участвовать в налоговых проверках2. Управление финансами. Субъекты управления финансами. Управление финансами – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенных результатов.В управлении финансами, как и в любой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. Объектами выступают разнообразные виды финансовых отношений, субъектами – организационные структуры, осуществляющие управление. Объекты: Финансы предприятий Страховые отношения Государственные финансыСубъекты: Финансовые службы (отделы) предприятия Страховые органы Финансовые органы Налоговые инспекцииСовокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом. Вопросы управления финансами регулируется Гражданским, Налоговым и Бюджетным кодексами.